Các lược đồ tùy chọn EMI là gì?
Các chương trình khuyến khích quản lý doanh nghiệp là một cách có lợi về thuế để giúp các công ty, đặc biệt là các công ty nhỏ hơn có tham vọng phát triển, thu hút và giữ chân nhân viên chủ chốt bằng cách thưởng cho họ bằng sự tham gia cổ phần vào doanh nghiệp.
Các chương trình quyền chọn EMI cung cấp cho nhân viên những lợi ích đáng kể về thuế và linh hoạt hơn so với các thỏa thuận ưu đãi cổ phần được ưu đãi về thuế khác, tạo cơ hội để cung cấp cho nhân viên quyền chọn mua cổ phần trong tương lai với giá cố định.
Yêu cầu về tư cách của công ty và nhân viên
Một số yêu cầu phải được đáp ứng để một công ty và nhân viên của công ty đủ điều kiện cho các lựa chọn EMI, bao gồm:
Thương mại đủ tiêu chuẩn: công ty phải thực hiện một giao dịch đủ điều kiện, tức là nhằm tạo ra lợi nhuận. HMRC duy trì một danh sách các hoạt động giao dịch ‘không đủ tiêu chuẩn’ bao gồm (nhưng không giới hạn): phát triển bất động sản, cho thuê, canh tác và các hoạt động tài chính.
Quy mô công ty: tại thời điểm tùy chọn EMI được cấp, công ty (hoặc nhóm công ty là thành viên) không được có tổng tài sản vượt quá 30 triệu bảng Anh và phải có ít hơn 250 nhân viên toàn thời gian tương đương.
Công ty độc lập: công ty cấp các tùy chọn EMI không được nằm dưới sự kiểm soát của một công ty khác (mặc dù công ty mẹ của một nhóm đủ điều kiện có thể cấp các tùy chọn EMI cho nhân viên của nhóm).
Cổ phiếu đã trả hết: cổ phần được chào bán phải là cổ phần phổ thông đã thanh toán hết, không có giá trị chuyển đổi hoặc mua lại.
Thời gian làm việc: để đủ điều kiện, nhân viên phải được yêu cầu làm việc ít nhất 25 giờ mỗi tuần hoặc dành ít nhất 75% thời gian làm việc của họ, cho công ty hoặc một công ty khác trong nhóm. Các giám đốc điều hành đáp ứng yêu cầu về thời gian làm việc có thể tham gia, nhưng những nhân viên có lợi ích trong nhóm từ 30% trở lên trước các lựa chọn không đủ điều kiện.
Nếu công ty hoặc một nhân viên tham gia ngừng đáp ứng bất kỳ yêu cầu nào về tính đủ điều kiện, nhân viên đó có 90 ngày để thực hiện các lựa chọn của họ. Nếu họ không làm như vậy, thuế thu nhập và các khoản đóng góp Bảo hiểm Quốc gia (NIC) có thể bị tính phí đối với bất kỳ sự gia tăng giá trị nào giữa ngày xảy ra sự kiện loại và ngày cuối cùng các quyền chọn được thực hiện. Nhân viên và công ty nên xem xét các yêu cầu đủ điều kiện của EMI.
Xử lý thuế
Không tính thuế thu nhập hoặc NICs vào ngày cấp tùy chọn EMI. Miễn là các quyền chọn không được cấp với mức chiết khấu so với giá thị trường, cổ phiếu EMI cũng phải được miễn thuế thu nhập và NIC khi quyền chọn được thực hiện. Các lợi ích về thuế do đó rất hào phóng.
Thuế Lợi tức Vốn (CGT) phải trả khi bán cổ phiếu quyền chọn EMI, được tính trên bất kỳ sự gia tăng nào về giá trị cổ phiếu kể từ ngày cấp. Nếu cổ phiếu quyền chọn EMI được bán sau hơn hai năm kể từ ngày cấp Trợ giúp Giải quyết Tài sản Doanh nghiệp (BADR), điều này có thể làm giảm tỷ lệ CGT mà nhân viên phải trả trên 1 triệu bảng Anh đầu tiên của khoản lãi trọn đời xuống còn 10%, .
Công ty cũng có thể yêu cầu giảm thuế doanh nghiệp đối với khoản lãi quyền chọn – trong năm tài chính mà một nhân viên thực hiện các tùy chọn EMI của họ, người sử dụng lao động sẽ có thể khấu trừ giá trị thu được của nhân viên khỏi nghĩa vụ thuế của họ.
Yêu cầu pháp lý
Các điều khoản quyền chọn EMI phải được quy định trong một thỏa thuận bằng văn bản, trong đó phải bao gồm các chi tiết về bất kỳ hạn chế chia sẻ nào (thường có trong các điều khoản liên kết của công ty). Mặc dù có sự linh hoạt trong khoảng thời gian quyền chọn, nhưng nhân viên phải có khả năng thực hiện các lựa chọn của họ trong vòng 10 năm kể từ ngày được cấp.
Mặc dù các kế hoạch EMI không được HMRC phê duyệt trước, nhưng các tùy chọn phải được báo cáo điện tử trong vòng 92 ngày kể từ ngày cấp để đảm bảo được giảm thuế. Chúng tôi khuyến nghị rằng giá trị thị trường của cổ phiếu tại các công ty chưa niêm yết nên được thỏa thuận trước với HMRC.
Các kế hoạch chia sẻ thay thế
Nếu một chương trình quyền chọn EMI không có sẵn cho một công ty, thì có một số phương án cổ phần được ưu đãi về thuế và không được ưu đãi về thuế khác nhau có thể có sẵn và hấp dẫn vì những lý do khác nhau. Ví dụ: các công ty lớn hơn không đủ điều kiện cho các chương trình EMI thường cấp các quyền chọn theo Kế hoạch Quyền chọn Chia sẻ Công ty (CSOP), có nghĩa là, nếu đáp ứng các điều kiện luật định, bất kỳ khoản lợi nhuận nào từ việc thực hiện các quyền chọn đều phải miễn thuế thu nhập và NIC.
Nếu không có chế độ chia sẻ ưu đãi thuế thông thường nào thì có rất nhiều loại chế độ chia sẻ không được ưu đãi về thuế, có thể được sử dụng để khuyến khích nhân viên chủ chốt nhưng không thu hút được sự đối xử thuận lợi về thuế.
Trang tổng hợp Làm kinh tế, nguồn tổng hợp: Đầu tư kinh tế
